為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠，保護(hù)納稅人合法權(quán)益，我局制定了《市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）》，現(xiàn)予發(fā)布，自2012年12月15日開始施行。

                                                  深圳市地方稅務(wù)局

                                                  2012年12月6日

                                                                  深圳市地方稅務(wù)局稅收優(yōu)惠管理辦法（試行）

   第一章  總  則

　　第一條  為進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范稅收優(yōu)惠管理工作，促進(jìn)納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)正確執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管法》）及其實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）以及稅收、法規(guī)、規(guī)章和稅收協(xié)定（或安排）對(duì)稅收優(yōu)惠的規(guī)定，結(jié)合我市地方稅收征管實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條  本辦法所稱稅收優(yōu)惠是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)、稅收協(xié)定（或安排）以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定給予納稅人免稅收入、減計(jì)收入、優(yōu)惠稅率、抵減計(jì)稅依據(jù)、加計(jì)扣除、減免稅額以及稅額抵免等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

　　不征稅事項(xiàng)不屬于本辦法所稱稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　第三條  稅收優(yōu)惠的管理，包括受理、審批與備案登記、后續(xù)跟蹤管理以及稅收優(yōu)惠檔案管理和責(zé)任監(jiān)督。

　　第四條  稅收優(yōu)惠分為審批類稅收優(yōu)惠和備案類稅收優(yōu)惠。

　　審批類稅收優(yōu)惠是指根據(jù)稅收法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院文件規(guī)定應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)；備案類稅收優(yōu)惠是指無(wú)需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，由納稅人直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)資料，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后執(zhí)行的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　第五條  未按規(guī)定辦理審批或者備案手續(xù)的稅收優(yōu)惠，納稅人不得自行享受。

       第二章  稅收優(yōu)惠的申請(qǐng)與受理

　　第六條  納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并按照規(guī)定報(bào)送材料。

　　稅收優(yōu)惠有資質(zhì)認(rèn)定要求的，納稅人須先取得有關(guān)資質(zhì)認(rèn)定。經(jīng)過(guò)資質(zhì)認(rèn)定的納稅人無(wú)需重復(fù)提供認(rèn)定時(shí)所提供的資料。

　　第七條  納稅人申請(qǐng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在企業(yè)辦理匯算清繳申報(bào)之前提出；納稅人申請(qǐng)其他稅收優(yōu)惠，應(yīng)在辦理當(dāng)期納稅申報(bào)前提出。稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和稅收規(guī)范性文件對(duì)稅收優(yōu)惠審批、備案事項(xiàng)申請(qǐng)時(shí)間另有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅匯算清繳期結(jié)束前，提示納稅人辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)。

　　第八條  稅收優(yōu)惠時(shí)間跨度超過(guò)一個(gè)納稅年度的，納稅人可以一次性申請(qǐng)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行一次性確認(rèn)，但每年必須對(duì)相關(guān)稅收優(yōu)惠稅條件進(jìn)行跟蹤管理。

　　第九條  納稅人對(duì)其申請(qǐng)材料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。

　　納稅人提供虛假材料辦理稅收優(yōu)惠的審批或者備案，造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十三條第一款進(jìn)行處理；未造成少繳稅款的，依照《稅收征管法》第六十四條第一款進(jìn)行處理。

　　第十條  納稅人可以通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)或者到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)。

　　納稅人通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人在互聯(lián)網(wǎng)提供的信息初審結(jié)束后，提供相關(guān)資料的原件交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，并提供復(fù)印件。

　　單位納稅人現(xiàn)場(chǎng)辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)的，應(yīng)該提供辦理人的身份證明，受理人員應(yīng)將信息系統(tǒng)中記載的單位法定代表人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的信息進(jìn)行核對(duì)；辦理人員不是單位法定代表人或者財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的，需提供加蓋單位公章的授權(quán)委托書。

　　個(gè)人納稅人現(xiàn)場(chǎng)辦理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)出示身份證明；委托他人辦理的，應(yīng)當(dāng)提供委托人及代理人的身份證明和授權(quán)委托書。

　　第十一條  稅收優(yōu)惠事項(xiàng)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理。受理人員應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人報(bào)送的材料進(jìn)行形式審查，審核材料是否齊全、規(guī)范，復(fù)印件與原件是否一致，相關(guān)證書是否有效，并根據(jù)下列情況分別作出處理：

　?。ㄒ唬┎牧淆R全的，出具受理通知書，但當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)可以不出具受理通知書；

　　（二）材料不齊全或者不符合法定形式的，當(dāng)場(chǎng)出具補(bǔ)正資料告知書，一次性告知納稅人所需補(bǔ)正的資料；

　?。ㄈ?duì)于材料存在錯(cuò)誤，可以當(dāng)場(chǎng)更正的，應(yīng)當(dāng)允許納稅人當(dāng)場(chǎng)更正；

　?。ㄋ模┥暾?qǐng)事項(xiàng)不屬于本部門職權(quán)范圍或者不需要審批或者備案的，應(yīng)當(dāng)出具不予受理通知書。

　　第十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理或者不予受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)以及要求納稅人補(bǔ)正資料的，除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)出具加蓋本機(jī)關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。

　　第十三條  納稅人符合稅收優(yōu)惠條件但未按期辦理稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)，且未享受稅收優(yōu)惠，可以參照《稅收征管法》第五十一條規(guī)定，在三年內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)辦稅收優(yōu)惠審批或備案手續(xù)。涉及退稅的，可以在補(bǔ)辦稅收優(yōu)惠審批或者備案手續(xù)后，申請(qǐng)退稅，但不加算同期存款利息。

　　納稅人未申請(qǐng)辦理而自行享受審批類稅收優(yōu)惠的，依照《稅收征管法》第六十四條的規(guī)定進(jìn)行處理。

　　納稅人未備案而自行享受備案類稅收優(yōu)惠的，納稅人符合稅收優(yōu)惠條件的，允許納稅人補(bǔ)辦稅收優(yōu)惠備案手續(xù)，并依照《稅收征管法》第六十二條和第八十六條的規(guī)定進(jìn)行處理；納稅人不符合稅收優(yōu)惠條件的，依照《稅收征管法》第六十四條第二款的規(guī)定進(jìn)行處理。

       第三章  稅收優(yōu)惠的審查與決定

　　第十四條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人提出的審批類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人稅收優(yōu)惠申請(qǐng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核。需要對(duì)申請(qǐng)資料的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)指派2名以上稅務(wù)工作人員進(jìn)行實(shí)地核查，并出具調(diào)查報(bào)告。調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

　　（一）納稅人是否符合減免稅申請(qǐng)的法定條件和標(biāo)準(zhǔn)；

　?。ǘ┘{稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況等與申請(qǐng)減免稅有關(guān)的情況是否屬實(shí)；

　?。ㄈ┘{稅人的納稅申報(bào)與稅款繳納情況；

　　（四）稅收優(yōu)惠事項(xiàng)適用的依據(jù)；

　?。ㄎ澹┒愂諆?yōu)惠的時(shí)限；

　?。┢渌枰f(shuō)明的問(wèn)題。

　　第十五條  調(diào)查人員出具調(diào)查報(bào)告并提出初審意見后，經(jīng)其所在部門負(fù)責(zé)人審核、區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門復(fù)核后，由區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人決定。

　　調(diào)查報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性由調(diào)查部門負(fù)責(zé)，區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政部門負(fù)責(zé)對(duì)調(diào)查報(bào)告及初審意見進(jìn)行審理，重點(diǎn)復(fù)核相關(guān)情況是否符合稅收優(yōu)惠政策規(guī)定。

　　第十六條  除房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免金額在10萬(wàn)元以上的事項(xiàng)須經(jīng)市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之外，其他稅收優(yōu)惠事項(xiàng)均由區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批或者辦理。

　　第十七條  稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理審批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況由局務(wù)會(huì)議討論或者會(huì)簽兩種形式之一決定：

　?。ㄒ唬偈械胤蕉悇?wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，優(yōu)惠稅款金額達(dá)到500萬(wàn)元以上（含500萬(wàn)元）的；屬區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審批權(quán)限的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，優(yōu)惠稅款金額達(dá)到100萬(wàn)元以上（含100萬(wàn)元）的；

　?。ǘ┣闆r復(fù)雜的審批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　第十八條  由主管區(qū)地方稅務(wù)局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的審批時(shí)限為20個(gè)工作日，由市地方稅務(wù)局終審的審批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的審批時(shí)限為30個(gè)工作日。

　　第十九條  審批機(jī)關(guān)在規(guī)定期限內(nèi)不能做出審批決定的，經(jīng)本級(jí)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以延長(zhǎng)10個(gè)工作日，并在原規(guī)定期限截止前將延長(zhǎng)期限的時(shí)間和理由書面告知納稅人，告知書應(yīng)當(dāng)加蓋專用印章并注明日期。

　　第二十條  稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收優(yōu)惠審批決定，應(yīng)自作出決定之日起10個(gè)工作日內(nèi)向納稅人書面送達(dá)。依法不準(zhǔn)予享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)說(shuō)明理由，并告知納稅人依法享有申請(qǐng)法律救濟(jì)的權(quán)利。

　　第二十一條  備案類稅收優(yōu)惠按辦理時(shí)限分為即辦事項(xiàng)和非即辦事項(xiàng)。

　　納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理即辦事項(xiàng)，資料齊全、符合法定要求的應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

　　非即辦事項(xiàng)的辦理時(shí)限為7個(gè)工作日。非即辦事項(xiàng)受理后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門完成審核、錄入工作。

　　第二十二條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)時(shí)應(yīng)當(dāng)審核資料是否齊全、是否符合形式要求、數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系是否正確、是否有明顯的錯(cuò)漏，但不進(jìn)行前置調(diào)查和實(shí)質(zhì)性審查。

　　第二十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人備案類稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)完成下列工作：

　?。ㄒ唬┓隙愂諆?yōu)惠條件的，書面告知納稅人準(zhǔn)予備案；

　?。ǘ┎环隙愂諆?yōu)惠條件不予備案的，出具不予備案通知書，說(shuō)明理由，并告知納稅人依法享有申請(qǐng)法律救濟(jì)的權(quán)利。

　　第二十四條  納稅人可以在受理通知書注明的領(lǐng)取日期屆滿后，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳領(lǐng)取審批或備案文書。

      第四章  后續(xù)跟蹤管理　

　　第二十五條  稅收優(yōu)惠的后續(xù)跟蹤管理是指在審批、備案事項(xiàng)辦結(jié)后，實(shí)施的信息比對(duì)、資料分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)地調(diào)查等系列稅收管理行為。

　　第二十六條  稅收優(yōu)惠后續(xù)管理事項(xiàng)分為一般管理事項(xiàng)和重點(diǎn)管理事項(xiàng)。

　　一般管理事項(xiàng)是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況自行確定是否實(shí)施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　重點(diǎn)管理事項(xiàng)是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)實(shí)施后續(xù)跟蹤管理的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)。

　　根據(jù)《納稅信用等級(jí)評(píng)定管理辦法》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕92號(hào)）評(píng)定的納稅信用等級(jí)為C級(jí)及以下等級(jí)的納稅人辦理的全部稅收優(yōu)惠事項(xiàng)均作為重點(diǎn)管理事項(xiàng)。

　　第二十七條  后續(xù)跟蹤管理形式分為書面審核和實(shí)地調(diào)查。書面審核由稅收管理員根據(jù)納稅人提供的資料和稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息進(jìn)行審核；實(shí)地調(diào)查由稅收管理員在書面審核納稅人提交的稅收優(yōu)惠資料的基礎(chǔ)上，赴納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所核實(shí)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的真實(shí)性。

　　納稅人同一稅收優(yōu)惠事項(xiàng)需要進(jìn)行后續(xù)管理的，在一個(gè)年度內(nèi)最多只能進(jìn)行一次實(shí)地調(diào)查；同一納稅人同時(shí)有多宗稅收優(yōu)惠事項(xiàng)需要進(jìn)行后續(xù)管理的，其實(shí)地調(diào)查應(yīng)當(dāng)合并進(jìn)行。

　　稅務(wù)人員在調(diào)查核實(shí)過(guò)程中，不得要求納稅人重復(fù)提交已提交過(guò)的資料。

　　第二十八條  稅收優(yōu)惠后續(xù)跟蹤管理過(guò)程中的調(diào)查核實(shí)內(nèi)容主要包括：

　?。ㄒ唬┘{稅人的涉稅事項(xiàng)是否符合法律、法規(guī)等規(guī)定的稅收優(yōu)惠資格條件；

　?。ǘ﹫?bào)送的稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料與實(shí)際情況是否相符，是否隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料騙取稅收優(yōu)惠；

　?。ㄈ┘{稅人實(shí)際享受與應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠金額、比例、幅度是否一致；

　　（四）納稅人享受優(yōu)惠的條件發(fā)生變化、不再具備稅收優(yōu)惠資格的，是否依法終止稅收優(yōu)惠；

　?。ㄎ澹p免稅稅款或者享受稅收優(yōu)惠的資產(chǎn)有規(guī)定用途的，納稅人是否按規(guī)定用途使用減免稅款或者相關(guān)資產(chǎn)；

　?。┒愂諆?yōu)惠有規(guī)定期限的，期滿是否恢復(fù)納稅；

　?。ㄆ撸┒愂諆?yōu)惠審批期限超過(guò)一年的，其后續(xù)年度是否仍符合稅收優(yōu)惠條件；

　　（八）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)調(diào)查核實(shí)的其他事項(xiàng)。

　　第二十九條  稅收管理員在完成調(diào)查核實(shí)工作后，應(yīng)當(dāng)出具后續(xù)管理調(diào)查報(bào)告，后續(xù)管理調(diào)查報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)查情況分別提出維持、變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的意見，并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)。

　　變更或者終止原稅收優(yōu)惠決定的，應(yīng)當(dāng)出具并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》；需納稅人調(diào)整虧損或者補(bǔ)繳稅款的，一并通知納稅人調(diào)整虧損或者補(bǔ)繳稅款。

　　調(diào)查中發(fā)現(xiàn)納稅人有提供虛假資料等行為的，依照《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定予以處理。

　　第三十條  稅收管理員應(yīng)當(dāng)在收到電子稅務(wù)管理信息系統(tǒng)發(fā)送的稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦結(jié)提示信息之日起，一年內(nèi)完成相關(guān)調(diào)查核實(shí)環(huán)節(jié)的后續(xù)管理工作。

　　第三十一條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全稅收優(yōu)惠臺(tái)賬。對(duì)于已經(jīng)在電子稅務(wù)管理信息系統(tǒng)中建立的電子臺(tái)賬，稅收管理員應(yīng)當(dāng)定期采集和錄入相關(guān)信息。

      第五章  資料傳遞及檔案管理

　　第三十二條  除即辦類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門受理稅收優(yōu)惠申請(qǐng)后，應(yīng)于次日將申請(qǐng)資料傳遞給后續(xù)審核環(huán)節(jié)。辦稅服務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立稅收優(yōu)惠資料受理、辦理、傳遞情況登記臺(tái)賬，記錄稅收優(yōu)惠資料的流轉(zhuǎn)情況。

　　第三十三條  主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)部門受理并辦結(jié)的備案類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按月將稅收優(yōu)惠申請(qǐng)資料立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

　　審批類稅收優(yōu)惠事項(xiàng)辦結(jié)后，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)辦部門定期立卷歸檔，并移送檔案管理部門。

　　管理部門開展稅收優(yōu)惠后續(xù)管理工作時(shí)，可以向檔案管理部門調(diào)閱檔案。

　　后續(xù)跟蹤管理的資料由管理部門依照《深圳市地方稅務(wù)局征管檔案資料管理辦法》的規(guī)定立卷歸檔?！?/span>

       第六章  監(jiān)督管理及責(zé)任追究　

　　第三十四條  稅收優(yōu)惠審批及備案實(shí)行重大事項(xiàng)報(bào)告制度，在辦理稅收優(yōu)惠事項(xiàng)及其后續(xù)跟蹤管理過(guò)程中，有下列重大事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)立即向市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告：

　?。ㄒ唬?duì)年度稅收收入影響超過(guò)5000萬(wàn)元的；

　?。ǘ┒愂照卟煌晟?，存在重大漏洞的；

　?。ㄈ┒愂照唢@失公平合理，嚴(yán)重影響納稅人利益的；

　　（四）其他重大事項(xiàng)。

　　第三十五條  市地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的辦理情況進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)需要進(jìn)行重點(diǎn)檢查或者評(píng)估。

　　第三十六條  對(duì)于不按照本辦法的規(guī)定實(shí)施稅收優(yōu)惠事項(xiàng)管理的，依照相關(guān)規(guī)定追究行政責(zé)任，涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理?！?/span>

      第七章  附    則　　

　　第三十七條  各區(qū)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以參照本辦法制定具體實(shí)施辦法。

　　第三十八條  本辦法自2012年12月15日起實(shí)施?！渡钲谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于印發(fā)取消涉稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕161號(hào)）、《深圳市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（深地稅發(fā)〔2005〕469號(hào)）和《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)非行政許可審批和登記實(shí)施辦法的通知》（深地稅發(fā)〔2008〕359號(hào)）同時(shí)廢止。（完）