繼“營(yíng)改增”后，中國(guó)財(cái)稅改革再邁大步。7月1日起，中國(guó)將全面推進(jìn)資源稅改革，給經(jīng)濟(jì)發(fā)展增添更多綠色。

全面推進(jìn)資源稅改革是中國(guó)財(cái)稅體制改革的重要內(nèi)容。2010年起，中國(guó)先后對(duì)原油、天然氣、煤炭等6個(gè)品目實(shí)行了資源稅改革試點(diǎn)。

此次改革的關(guān)鍵內(nèi)容有兩點(diǎn)。一是將征稅范圍從現(xiàn)行的鹽、礦產(chǎn)品逐步擴(kuò)展至水、森林、草場(chǎng)、灘涂等自然資源；二是對(duì)絕大多數(shù)礦產(chǎn)品由從量定額計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，即將稅收與資源的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤。資源價(jià)格上漲、企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)時(shí)，稅收相應(yīng)增加；價(jià)格下跌、利潤(rùn)下滑時(shí)，稅收隨之減少。這是此次改革的核心。

各類礦產(chǎn)品的稅率幅度由中央統(tǒng)一規(guī)定，地方按照改革前后稅費(fèi)平移的原則，在幅度內(nèi)確定具體稅率。一些開(kāi)采難度大、成本高以及綜合利用的資源還可享受稅收優(yōu)惠。

除“立稅”外，方案還明確要求“清費(fèi)”：取締地方違規(guī)設(shè)立的收費(fèi)基金項(xiàng)目，停止征收價(jià)格調(diào)節(jié)基金。這相當(dāng)于從源頭上堵住了地方亂收費(fèi)的“口子”。

在“綠色”已成中國(guó)五大發(fā)展理念之一的背景下，全面推進(jìn)資源稅改革將給中國(guó)經(jīng)濟(jì)帶來(lái)多重利好。

直接的好處在于企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)將減輕。目前中國(guó)各地涉及礦產(chǎn)資源的收費(fèi)基金項(xiàng)目較多，許多收費(fèi)基金與資源稅征收對(duì)象、方式和環(huán)節(jié)相同，造成資源稅費(fèi)重疊，既加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，又導(dǎo)致稅費(fèi)關(guān)系混亂。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院教授胡怡建指出，在此情況下，理順稅費(fèi)關(guān)系成為資源稅改革的關(guān)鍵。

本次資源稅改革進(jìn)一步規(guī)范了稅費(fèi)關(guān)系，有助于減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)，為企業(yè)改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造良好的環(huán)境。

這一點(diǎn)此前已有所體現(xiàn)。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)，原油、天然氣、煤炭推行資源稅改革后，2016年上半年共減收資源稅約101.7億元(人民幣，下同)，平均降幅超過(guò)30%。

“從價(jià)計(jì)征改革前，公司按3元/噸繳納資源稅，稅負(fù)大概16%，改革后石灰石最高稅率只有6%?！鄙綎|一家石灰石開(kāi)采銷售企業(yè)財(cái)務(wù)總監(jiān)王傳君說(shuō)。

地方政府也可增加收入。在中國(guó)，資源稅是地方政府的重要收入來(lái)源。官方數(shù)據(jù)顯示，近10年來(lái)資源稅年均增長(zhǎng)率高達(dá)27%。但在確定多數(shù)礦產(chǎn)品的稅率上，地方政府并無(wú)實(shí)權(quán)。

此次改革賦予地方政府確定部分資源稅目稅率、稅收優(yōu)惠及提出開(kāi)征新稅目建議等稅政管理權(quán)，有利于調(diào)動(dòng)其發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織稅收的積極性。

長(zhǎng)遠(yuǎn)的好處在于促進(jìn)資源節(jié)約與有效利用，助力綠色發(fā)展。

此前中國(guó)礦產(chǎn)品資源稅實(shí)行從量定額計(jì)征，即一種資源無(wú)論稀缺程度、價(jià)格水平如何波動(dòng)，稅額標(biāo)準(zhǔn)都沒(méi)太大變化。這種征收辦法在資源價(jià)格暴漲時(shí)無(wú)法切實(shí)發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，價(jià)格大跌時(shí)又令企業(yè)“壓力山大”。

同時(shí)，從量計(jì)征也無(wú)法解決當(dāng)前中國(guó)資源開(kāi)采利用效率低、消耗總量大、資源浪費(fèi)突出等問(wèn)題。

國(guó)稅總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫稱，此次改革構(gòu)建了資源品價(jià)格與稅負(fù)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制，資源品稅負(fù)內(nèi)化于價(jià)格之中，能使價(jià)格有效反映供求狀況及稀缺狀態(tài)，有利于健全科學(xué)合理的資源價(jià)格形成機(jī)制，進(jìn)而提高資源的使用效率，促進(jìn)節(jié)約利用。

此外，擴(kuò)大征稅范圍也有利于健全資源稅制，增強(qiáng)其生態(tài)調(diào)節(jié)功能。“這將使資源稅成為名副其實(shí)的‘綠色稅收’。”胡怡建說(shuō)。

從國(guó)家稅務(wù)總局獲悉，在此前對(duì)原油、天然氣、煤炭、稀土、鎢、鉬等6個(gè)品目成功實(shí)施資源稅改革的基礎(chǔ)上，今年7月1日起，我國(guó)將全面推開(kāi)資源稅改革，實(shí)行從價(jià)計(jì)征，清理收費(fèi)基金，突破目前僅對(duì)礦產(chǎn)品和鹽征稅的局限，試點(diǎn)開(kāi)征水資源稅。

啟動(dòng)水資源費(fèi)改稅試點(diǎn)，是全面推開(kāi)資源稅改革的一大亮點(diǎn)。據(jù)了解，我國(guó)水資源總量2.8萬(wàn)億立方米，居世界第6位，但人均占有量?jī)H為世界平均水平的28%。尤其是在北方地區(qū)，水資源短缺、水生態(tài)環(huán)境惡化等問(wèn)題突出。為促進(jìn)資源節(jié)約利用，自1988年起，我國(guó)已開(kāi)征水資源費(fèi)。此次改革利用稅收強(qiáng)制性、規(guī)范性的特點(diǎn)，將強(qiáng)化政府對(duì)水資源適用的調(diào)控能力，進(jìn)而有效配置水資源。

“要開(kāi)征水資源稅了，那我澆地灌溉，是不是用水成本要漲了？”“平時(shí)我在家洗洗涮涮，是不是也得多掏錢(qián)了呀？”對(duì)此，稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，改革將通過(guò)水資源費(fèi)改稅的方式進(jìn)行，避免稅費(fèi)重復(fù)征收，不會(huì)增加正常居民生活用水和一般企業(yè)用水負(fù)擔(dān)。改革同時(shí)也將保障農(nóng)業(yè)生產(chǎn)中的合理用水，而且對(duì)規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水、企業(yè)回收利用的采礦排水等安排了優(yōu)惠政策。

此外，稅務(wù)總局表示，為確保改革成效，將對(duì)洗車、洗浴、高爾夫球場(chǎng)、滑雪場(chǎng)等高耗水行業(yè)、超計(jì)劃取用水的納稅人和在高超采地區(qū)取用地下水的納稅人從高設(shè)定稅率，提高負(fù)擔(dān)水平。

差別化征收的水資源稅制度設(shè)計(jì)正倒逼不少企業(yè)重新定位發(fā)展思路。一家鑄造公司的相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，按照測(cè)算，企業(yè)向工業(yè)化、節(jié)能化轉(zhuǎn)型成功后，所在硅砂行業(yè)每生產(chǎn)1噸水洗砂，可節(jié)約耗水1.24噸，對(duì)企業(yè)而言節(jié)省了大筆費(fèi)用。

全面推開(kāi)資源稅試點(diǎn)后，稅目稅率幅度如何定？稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，鑒于各地區(qū)存在資源條件、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平差異，此次改革將由中央統(tǒng)一規(guī)定礦產(chǎn)品的稅率幅度，在此范圍內(nèi)，各省根據(jù)實(shí)際情況確定適用稅率。此外，為支持當(dāng)前礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，改革還適當(dāng)調(diào)低了多數(shù)礦種的稅率幅度上限。

從7月1日起，資源稅改革全面推開(kāi)，絕大多數(shù)礦產(chǎn)品資源稅由從量定額計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，即將稅收與資源的市場(chǎng)價(jià)格直接掛鉤。

　　從價(jià)計(jì)征減輕當(dāng)前礦企負(fù)擔(dān)

　　擴(kuò)大從價(jià)計(jì)征的資源品目范圍是這次稅改的一大亮點(diǎn)，也是對(duì)企業(yè)影響最直接的一個(gè)方面。目前，我國(guó)僅有煤炭、原油、天然氣等6種資源品目按價(jià)計(jì)征，還有100多種資源仍是從量計(jì)征的。從7月1日起，鐵礦、金礦、銅礦、鋁土礦、鉛鋅礦等21個(gè)列舉名稱的資源品目以及未列舉名稱的其他金屬礦都納入了從價(jià)計(jì)征的范圍，并確定了1%至15%的稅率幅度。

　　國(guó)家稅務(wù)總局稱，從價(jià)計(jì)征機(jī)制實(shí)現(xiàn)了資源稅收入與資源價(jià)格掛鉤，資源價(jià)格上漲時(shí)可以自動(dòng)增加收入，抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域可能出現(xiàn)的“過(guò)熱”。資源市場(chǎng)低迷、礦價(jià)走低時(shí)可以自動(dòng)降低稅負(fù)，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，防止相關(guān)礦業(yè)“過(guò)冷”，對(duì)礦業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到“自動(dòng)穩(wěn)定器”的調(diào)節(jié)作用。

　　對(duì)此，卓創(chuàng)資訊分析師張欣欣認(rèn)為，當(dāng)前，礦產(chǎn)品價(jià)格大幅下滑，90%的礦山處于虧損狀態(tài)，資源稅從量計(jì)征無(wú)疑加重了企業(yè)負(fù)擔(dān)，成為壓垮企業(yè)的最后一根“稻草”。從價(jià)計(jì)征，有利于解決目前礦業(yè)資源稅費(fèi)過(guò)高、負(fù)擔(dān)過(guò)重問(wèn)題，提高國(guó)內(nèi)礦山競(jìng)爭(zhēng)力；可促使企業(yè)提高生產(chǎn)技術(shù)，提高資源的利用率、降低能耗；有利于提高礦山管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，淘汰一批高能耗、低技術(shù)含量的企業(yè)，抑制目前礦業(yè)行業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩的局面。

　　華泰期貨研究所一份報(bào)告估算，以鋁土礦為例，從量計(jì)征資源稅大部分在20元/噸左右，改成從價(jià)計(jì)征后稅率幅度為3%至9%，按每噸價(jià)格基礎(chǔ)200元計(jì)算，最高稅率9%時(shí)稅費(fèi)為18元/噸，最低稅率3%時(shí)僅為6元/噸，分別比原來(lái)降低了10%和70%。

　　具體適用稅率因地確定

　　全面推開(kāi)資源稅改革如何確定稅率，對(duì)于企業(yè)有何影響？

　　據(jù)稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司有關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，此次改革由中央統(tǒng)一規(guī)定礦產(chǎn)品的稅率幅度，在此范圍內(nèi)，省級(jí)人民政府按照改革前后稅費(fèi)平移原則，并根據(jù)資源稟賦、企業(yè)承受能力等因素，對(duì)主要應(yīng)稅產(chǎn)品提出具體適用稅率建議，這樣就擴(kuò)大了省級(jí)政府的稅權(quán)。

　　業(yè)內(nèi)人士稱，省級(jí)稅權(quán)的擴(kuò)大有利于地方政府因地制宜制定相關(guān)稅收政策，兼顧處理經(jīng)濟(jì)發(fā)展與組織財(cái)政收入的關(guān)系，更好地發(fā)揮地方政府主觀能動(dòng)性，統(tǒng)籌和保障各方利益。如資源大省湖南，在調(diào)查測(cè)算資源稅稅目稅率后，向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局提交了《關(guān)于上報(bào)湖南省資源稅擬定稅率預(yù)審的請(qǐng)示》，共計(jì)擬定20個(gè)應(yīng)稅資源品目。

　　在國(guó)金證券分析師賀國(guó)文看來(lái)，此次稅改要求遵循改革前后稅費(fèi)平移原則，全面鋪開(kāi)以后，地方政府違規(guī)設(shè)立收費(fèi)基金的情況有望得到緩解，比如有色企業(yè)的稅費(fèi)壓力或有所減輕。

　　“資源稅改革全面推開(kāi)，將逐步釋放五重改革紅利?！?/span>稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(zhǎng)李萬(wàn)甫說(shuō)，一是逐步理順政府與企業(yè)的分配關(guān)系，促進(jìn)資源行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展；二是進(jìn)一步規(guī)范稅費(fèi)關(guān)系，減輕企業(yè)不合理負(fù)擔(dān)；三是強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)機(jī)制，原則上對(duì)資源賦存條件好、價(jià)格高的資源多征稅，對(duì)條件差、價(jià)格低的資源少征稅，并對(duì)開(kāi)采難度大及綜合利用的資源給予稅收優(yōu)惠，促進(jìn)資源節(jié)約和高效利用；四是充分調(diào)動(dòng)地方發(fā)展經(jīng)濟(jì)和組織收入的積極性，做到因地制宜、精準(zhǔn)施策；五是統(tǒng)一規(guī)范稅制，為資源稅改革立法工作奠定良好基礎(chǔ)。