近日，《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠財政管理暫行辦法》出臺，明確了對于在廣州市工作的境外(含港澳臺)高端人才和緊缺人才的個稅補貼辦法。

      條件：在廣州市工作累計滿90天和繳納個人所得稅

　　今年3月15日，財政部、稅務(wù)總局制定出臺了《關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2019〕31號），對在大灣區(qū)工作的境外（含港澳臺）高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額給予補貼，并對補貼免征個人所得稅。6月，廣東省財政廳、省稅務(wù)局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于貫徹落實粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（粵財稅〔2019〕2號），進一步細化明確差額補貼的標準和范圍、人才認定的框架范圍和原則意見等要求。該通知還要求各地結(jié)合本地實際制定人才認定和補貼發(fā)放辦法。

　　此次廣州發(fā)布的《辦法》則制定了境外高端人才和緊缺人才目錄，明確目錄內(nèi)的境外人員可享受補貼優(yōu)惠，且該補貼免征個人所得稅。

　　其中，境外高端人才包括國家重大人才工程入選者、外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認函持有者、經(jīng)省人才辦批準或備案同意的重大人才工程計劃入選者（或入選團隊核心成員）、經(jīng)廣州市人才辦批準或備案同意的人才工程計劃入選者（或入選團隊核心成員）；境外緊缺人才主要是指在新一代信息技術(shù)、人工智能、生物與健康、新材料、新能源與節(jié)能環(huán)保、重大裝備與機器人、汽車、精細化工、文化創(chuàng)意、金融保險、航空航運、現(xiàn)代物流、商貿(mào)會展等廣州市重點產(chǎn)業(yè)或、衛(wèi)生、專業(yè)服務(wù)等領(lǐng)域，且納稅年度的個人所得稅應(yīng)納稅所得額達到30萬元人民幣以上的目錄內(nèi)境外人員。

　　對以上人才，《辦法》規(guī)定須同時符合三個條件，其中條件之一是年度內(nèi)在廣州市注冊企業(yè)和其他機構(gòu)任職、受雇或提供勞務(wù)，且在廣州市工作累計滿90天和繳納個人所得稅。此外，申請人必須遵守法規(guī)、科研倫理和科研誠信也是條件之一。

　　補貼：在穗個稅已繳稅額超其應(yīng)納稅所得額15%的部分

　　廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額，超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼。

　　所謂已繳稅額，為六項所得按規(guī)定繳納的個人所得稅，這六項所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；入選區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構(gòu)人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

　　《辦法》還細化明確了財政補貼計算公式，確保計算方法一目了然，也避免對人才流動產(chǎn)生的個稅補貼規(guī)定理解不一造成計算錯誤。即申請人應(yīng)享受的廣州市年度財政補貼按下列方式計算：財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）

　　分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內(nèi)的個人所得稅已繳稅額。

　　政策：符合政策的人才和補貼申請一次過受理審核

　　《辦法》明確將符合政策的人才和補貼申請一次過受理審核，簡化程序，避免申請人跑兩次，可更有效促進政策在廣州市落地。

　　根據(jù)《辦法》，申請人或扣繳義務(wù)人向市人力資源和社會保障局、市科技局共同使用的網(wǎng)辦系統(tǒng)提出財政補貼申請，屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負責辦理；屬于廣州境外緊缺人才的，由市人力資源和社會保障局負責辦理。受理時間為納稅年度次年的7月1日～8月15日。市財政局表示，這主要是考慮到稅負差額需在次年6月30日后即個人所得稅匯算清繳期結(jié)束方能準確計算。

　　受理審核部門完成對申請人相關(guān)補貼資料審核后，應(yīng)將擬給予財政補貼的人才名單在本部門網(wǎng)站公示7個工作日。無異議后，將財政補貼直接撥付至申請人的個人賬戶。

　　《辦法》自2019年1月1日起施行，試行一年。申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用《辦法》。

　　個稅政策新優(yōu)惠一次看懂

　　實施辦法

　　根據(jù)《辦法》，廣州市行政區(qū)域范圍內(nèi)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在廣州市繳納的個人所得稅已繳稅額，超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，給予財政補貼，且該補貼免征個人所得稅。

　　財政補貼=∑（分項分年度的個人所得稅稅負差額×分項已繳稅額占比）

　　分項已繳稅額占比=分項分年度在廣州市的個人所得稅已繳稅額÷分項分年度在中國境內(nèi)的個人所得稅已繳稅額

　　補貼范圍

　　已繳稅額，為六項所得按規(guī)定繳納的個人所得稅，這六項所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；經(jīng)營所得；入選區(qū)級以上政府或政府工作部門、直屬機構(gòu)人才工程或人才項目獲得的補貼性所得。

　　惠及人群

　　境外高端人才：國家重大人才工程入選者、外國人來華工作許可證（A類）、外國高端人才確認函持有者、經(jīng)省人才辦批準或備案同意的重大人才工程計劃入選者（或入選團隊核心成員）、經(jīng)廣州市人才辦批準或備案同意的人才工程計劃入選者（或入選團隊核心成員）；

　　境外緊缺人才：在新一代信息技術(shù)、人工智能、生物與健康、新材料、新能源與節(jié)能環(huán)保、重大裝備與機器人、汽車、精細化工、文化創(chuàng)意、金融保險、航空航運、現(xiàn)代物流、商貿(mào)會展等廣州市重點產(chǎn)業(yè)或教育、衛(wèi)生、專業(yè)服務(wù)等領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)，且納稅年度的個人所得稅應(yīng)納稅所得額達到30萬元人民幣以上的目錄內(nèi)境外人員。

　　條件

　　一、年度內(nèi)在廣州市注冊企業(yè)和其他機構(gòu)任職、受雇或提供勞務(wù)；二、在廣州市工作累計滿90天和繳納個人所得稅；三、申請人必須遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信。

　　時間

　　《辦法》自2019年1月1日起施行，試行一年。申請人申請補貼的所屬納稅年度在本辦法有效期內(nèi)的，適用《辦法》。

個稅超15%部分給予財政補貼

為貫徹落實國家、省關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策通知，經(jīng)廣州市人民政府同意，廣州市財政局、廣州市科學技術(shù)局、廣州市人力資源和社會保障局、國家稅務(wù)總局廣州市稅務(wù)局于2019年8月印發(fā)了《廣州市關(guān)于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼管理暫行辦法》。廣州是粵港澳大灣區(qū)九個城市中率先結(jié)合本地實際出臺個人所得稅優(yōu)惠政策人才認定和補貼辦法的城市之一。

《辦法》明確，對在廣州市工作的境外(含港澳臺)高端人才和緊缺人才，按內(nèi)地與香港個人所得稅稅負差額給予補貼，并對補貼免征個人所得稅。

根據(jù)上述政策，在大灣區(qū)工作的境外高端人才和緊缺人才，其在珠三角九市繳納的個人所得稅已繳稅額超過其按應(yīng)納稅所得額的15%計算的稅額部分，由珠三角九市人民政府給予財政補貼，該補貼免征個人所得稅。

緊缺人才覆蓋16個行業(yè)

廣州本次出臺的《辦法》明確了享受補貼的人才范圍，制定了境外高端人才和緊缺人才目錄。

其中，境外高端人才包括國家重大人才工程入選者、外國人來華工作許可證(A類)、外國高端人才確認函持有者、經(jīng)省人才辦批準或備案同意的重大人才工程計劃入選者(或入選團隊核心成員)、經(jīng)廣州市人才辦批準或備案同意的人才工程計劃入選者(或入選團隊核心成員)；境外緊缺人才主要是指在新一代信息技術(shù)、人工智能、生物與健康、新材料、新能源與節(jié)能環(huán)保、重大裝備與機器人、汽車、精細化工、文化創(chuàng)意、金融保險、航空航運、現(xiàn)代物流、商貿(mào)會展等廣州市重點產(chǎn)業(yè)或教育、衛(wèi)生、專業(yè)服務(wù)等領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)，且納稅年度的個人所得稅應(yīng)納稅所得額達到30萬元人民幣以上的目錄內(nèi)境外人員。

記者看到，《辦法》所附的“廣州市緊缺人才需求目錄”中，覆蓋了16個行業(yè)(領(lǐng)域)的數(shù)百種人才類型，大部分為專業(yè)技術(shù)型人才，包括各類工程師、專業(yè)服務(wù)人才，也包括教育行業(yè)中的部分專業(yè)考研人員、高層次人才等。

對以上人才，《辦法》規(guī)定須同時符合三個條件，其中條件之一是年度內(nèi)在廣州市注冊企業(yè)和其他機構(gòu)任職、受雇或提供勞務(wù)，且在廣州市工作累計滿90天和繳納個人所得稅。此外，申請人必須遵守法律法規(guī)、科研倫理和科研誠信也是條件之一。

明年7月開始申報

《辦法》還明確了補貼受理部門、受理時間和補貼發(fā)放程序。屬于廣州市境外高端人才的，由市科技局負責辦理，屬于廣州境外緊缺人才的，由市人社局負責辦理。

受理時間為納稅年度次年的7月1日～8月15日，主要考慮稅負差額需在次年6月30日后即個人所得稅匯算清繳期結(jié)束方能準確計算。也就是說，明年的7月，符合條件的申請者將可以開始進行補貼申報。

根據(jù)補貼發(fā)放程序，受理審核部門完成資料審核后，還會將擬補貼人才名單在本部門網(wǎng)站上公示7個工作日，無異議后，將財政補貼直接撥付至申請人的個人賬戶。

計算

年薪60萬

可拿補貼約2.8萬元

符合條件的境外人才可以拿到多少補貼？普華永道個稅服務(wù)團隊以工薪所得為例，進行了示例計算。

不考慮個稅計算中的專項扣除費用和專項附加扣除費用的話，若申請者工薪為每月10萬元(每年120萬元)，其一年的個稅補貼約16萬余元；若申請者工薪為每月7.5萬元(每年90萬元)，其一年個稅補貼約為8.2萬元；若申請者工薪在每月5萬元(每年60萬元)，其一年個稅補貼約為2.8萬元。

這三種情況下，申請者的實際稅率分別從27.59%、23.13%、18.18%降到了14.25%、14%、13.5%。

普華永道個人稅務(wù)咨詢(上海)有限公司廣州分公司合伙人許惠君說，從計算可以看出，境外人才享受該補貼政策后，其工資薪金個人所得稅的實際稅率不超過15%，明顯降低了其在大灣區(qū)工作期間的個稅負擔。