企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動的費用，是否允許在企業(yè)所得稅稅前加計扣除？

 地稅答復(fù)：企業(yè)在2016年1月1日之后發(fā)生的委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除的通知》（財稅〔2015〕119號）第二條第一款的規(guī)定，企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。其中，委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應(yīng)按照獨立交易原則確定；委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。同時，企業(yè)委托境外機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，不得加計扣除。

 企業(yè)在2016年1月1日之前發(fā)生的委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號） 的規(guī)定，對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。即委托外部單位發(fā)生的費用，委托方可以加計扣除，但需受托方提供費用支出明細情況；委托外部個人發(fā)生的費用，委托方不可加計扣除。